Коммерческие организации работают с целью получения прибыли. Чтобы правильно рассчитать финансовый результат, учёт расходов и доходов должен быть организован в соответствии с действующими нормами закона, бухгалтерского и налогового учёта.
- Понятие доходов и расходов организации
- Что не относится к доходам и расходам
- Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
- Виды доходов и расходов
- Доходы и расходы в бухгалтерском учете
- Доходы и расходы в отчетности организации
- Доходы в отчете о финансовых результатах
- Расходы в отчете о финансовых результатах
- Прибыль в отчете о финансовых результатах
- Программы для учета личных финансов
Понятие доходов и расходов организации
К доходам относится поступления денежных средств или иных активов, а также погашение обязательств, которые привели к увеличению капитала предприятия. Классификация доходов организации такая:
- от обычной деятельности.
- иные.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи ТМЦ и услуг, а также доходы от иных видов деятельности организации, которые относятся к основным.
Расходы – это снижение экономической выгоды предприятия. Расходы появляются, если происходит отток денежных средств и иных активов, а также возрастающие обязательства, которые становятся причиной снижения величины капитала предприятия.
Классификация такая же, как и у доходов – расходы по обычной деятельности и иные. Бухгалтерский учёт доходов и расходов ведётся в соответствии с нормами – ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, соответственно.
Что не относится к доходам и расходам
Не признаются доходами организации следующие поступления денег и активов:
Входящие НДС, акции и прочие поступления из категории налогов и обязательных сборов.
Поступление денег в виде комиссий по соответствующим договорам.
Авансы, поступившие от покупателей и задатки иного характера.
Стоимость имущества, которое поступило по договору заклада.
Деньги от погашения кредитов и займов.
К статьям расходов при ведении учёта нельзя отнести:
Затраты на покупку основных средств, НМА и незавершённое строительство.
Комиссионные выплаты по соответствующим договорам.
Авансы, перечисленные поставщикам и иные уплаченные задатки.
Взносы в уставный капитал от других юрлиц, затраты на покупку акций и выкуп долей.
Перечисления по договорам займа и кредита.
Статьи доходов и расходов подлежат тщательному контролю.
Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
Не каждый приход денежных средств или иных активов можно признать выручкой при ведении учёта. Чтобы соблюсти правила ПБУ 9/99 необходимо выполнение сразу нескольких условий:
- Есть основание – договор или иной документ.
- Сумма выручки чётко определена.
- Есть уверенность в том, что доходная операция в будущем принесёт компании экономическую выгоду.
- Произошёл переход права собственности от одного участника сделки к другому.
- Расходы, сопутствующие операции, чётко определены.
Аналогичная ситуация и с расходами. Чтобы операция была признана расходной, в соответствии с ПБУ 10/99, необходимо одновременное соблюдение нескольких условий:
- Есть основание – договор или иной документ.
- Сумма трат чётко определена.
- Есть уверенность в том, что произошедшая операция снизит экономическую выгоду предприятия в будущем.
Контролировать расходные и доходные статьи обязательно – для получения положительного финансового результата. Контроль осуществляется со стороны надзорных органов, кредиторов и инвесторов.
Виды доходов и расходов
Доходы и расходы организации можно разделить по различным признакам. Но самым популярный способ классификации – по видам деятельности фирмы. Деление происходит так:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Учёт ведётся на основании ПБУ – 9/99 и 10/99, соответственно.
От иных видов деятельности.
К доходам от обычной деятельности относится выручка от продажи товаров или услуг. К расходам – затраты на изготовление реализуемых товаров и услуг. К прочим статьям относятся доходы и расходы от иных видов деятельности предприятия, которые не связаны с основной.
Например, доходы от сдачи имущества в аренду можно отнести к статьям прочих, если аренда имущества не является основным видом деятельности. Аналогичная ситуация с расходными статьями – траты на сдаваемое в аренду имущество относятся к категории прочих.
Существуют и прочие классификационные признаки прибыльных статей:
- По направлениям деятельности юридического лица – от производственной и торговой, от оказания услуг и выполнения работ.
- По правилам учёта налоговой базы – налогооблагаемые и не облагаемые.
- По вероятности влияния инфляционных явлений – номинальные и реальные.
- По степени запланированности – плановые и внеплановые.
В отдельную группу выносят общий, средний и предельный доход. Первичный доход формируется в начале расчётного периода.
Расходные статьи также подлежат классификации по иным признакам:
- По дате возникновения – текущие и на будущие периоды.
- Контролируемые и подлежащие контролю.
- Запланированные и внеплановые.
Доходы и расходы в бухгалтерском учете
Доходные, как и расходные статьи приводятся в соответствии с нормами бухгалтерского учёта. В плане счетов они нашли своё отражение.
Доходы и расходы от обычных видов деятельности
Для учёта доходных и расходных статей взят счёт 90. Он детализируется в зависимости от классифицирующих признаков. Так, на субсчёте 01 по счёту 90 учитывается выручка, а по субсчёту 02 – себестоимость. На субсчёте 09 отражается финансовый результат по итогам деятельности.
Положительный итог находит отражение кредиту счёта 90, а отрицательный – по дебету.
Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете
Учёт этой категории происходит по аналогичному принципу, только используется счёт 91. Детализация по субсчетам также есть:
На 01 субсчёте учитываются прочие доходы.
На 02 – такие же расходы.
На 09 сальдо от этих операций.
Финансовый результат
Вне зависимости от вида деятельности предприятия, доходные и расходные статьи, в совокупности, формируют финансовый результат. Он находит своё отражение на счету 99.
Положительный итог по финансам отражает по дебету 99 счёта, а отрицательный – по кредиту.
Доходы и расходы в отчетности организации
Доходы и расходы предприятия относятся к тем показателям, на которые, в первую очередь, обращают внимание контролирующие и надзорные органы, а также заинтересованные лица. К таковым относятся инвесторы, налоговики, банки, собственники, руководители, потенциальные акционеры.
Актуальные данные по расходным и доходным статья отражаются в отчётности любого юрлица. Приказом Минфина № 66н утверждена форма Приложения №1, которое используется для отчёта. Сдавать документ нужно ежегодно в налоговую инспекцию до 31 марта следующего года.
Существуют промежуточные отчёты, которые нужно сдавать раз в месяц или раз в квартал. Но такие документы нужны не налоговикам, а банка, инвесторам для контроля деятельности.
Доходы в отчете о финансовых результатах
Все показатели в отчётности располагаются по строчкам, чтобы документ можно было правильно прочесть. Так, доходы:
- Строка 2110 – выручка и прочие поступления от обычных видов деятельности, которые нашли отражение по кредиту субсчёта 90.01, за вычетом НДС и акцизов.
- Строка 2310 – поступления от участия юрлица в других организациях.
- Строка 2320 – поступления по выданным кредитам, займам, депозитам и облигациям в виде процентов.
- Строка 2340 – иные поступления, которые не могут быть учтены на других строчках. Сюда относится показатель, получившийся по кредиту 91.02.
Расходы в отчете о финансовых результатах
Расходные статьи также находят отражение в строчках финансового отчёта:
- 2120 – траты на получение положительного финансового результата от основной деятельности.
- Здесь же отражаются коммерческие расходы, прописанные по счёту 90.07.
- 2220 – траты, связанные не с коммерческой деятельностью, а с управлением предприятием.
- 2330 – проценты по полученным кредитным продуктам.
- 2350 – прочие затраты.
Контроль расходов необходим по всем статьям.
Прибыль в отчете о финансовых результатах
Эффективность деятельности любого коммерческого предприятия характеризуется прибылью. Посчитать положительных результат можно, высчитав разницу между доходными и расходными статьями. Показателей прибыли может быть несколько, прописываются они в соответствующих строках финансовой отчётности:
- Валовая прибыль или убыток (2100) – показатели по строке 2110 за вычетом показателя по строке 2120.
- Прибыль или убыток, полученный от продаж: 2100 – 2210 – 2220.
- Положительный или отрицательный финансовый результат до вычета бюджетных налогов: 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350.
- Чистая прибыль (2400): 2300 – 2410 – 2430, 2450, 2460 (если они со знаком минус) или + 2430, 2450, 2460 (если со знаком плюс).
Производить расчёты нужно внимательно, так как все показатели проверяются не только налоговиками, но и заинтересованными лицами. Со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции за неверно посчитанный и отражённый финансовый результат.
Программы для учета личных финансов
Чтобы получать прибыль не только в бизнесе, но и в персональных финансах, нужно уметь планировать как доходы, так и расходы. Для учёта и анализа доходов и расходов организации и личных финансов разработаны приложения и планировщики, которые могут работать как ПК, так и на мобильных гаджетах – Iphone или Андроид. Скачать приложения можно бесплатно.
Например, в личном кабинете Райффайзен банка можно самостоятельно проводить подсчёты и планировать бюджет в режиме реального времени. Подключить онлайн банк модно бесплатно – без комиссий и дополнительных платежей. Аналогичные приложения есть у других банков – здесь можно вести дневник доходов и журнал расходов, производить расчёты с помощью калькулятора. Но производить расчёты удобно в том случае, если пользователь является клиентом кредитного учреждения. В противном случае, доступа к приложению не будет.
Можно отдельно скачать планировщик для бухучёта личных финансов и финансов для бизнеса. Например, лучшие приложения — Дзен-мани (есть платная и бесплатная версия), Monefy и ДеньгиОК.
Каждое предприятие обязано вести бухучёт, и вести его верно. За этим следят как контролирующие органы, так и заинтересованные лица. За несоблюдение правил накладываются штрафы и насчитываются пени.
Читайте далее:
- Образовательный кредит - 24.08.2025
- Что такое оффер простыми словами - 11.08.2025
- Траншевая ипотека - 04.10.2024
Моему сыну очень пригодилась ваша статья. Говорит у вас тут проще и доступней написано, чем об этом им рассказывают на лекциях в институте. Спасибо.Вам нравится комментарий?
Статья полезная для общего образования. Жаль только о примерных текущих размерах пеней и штрафов от налоговой в ней нет данных.Вам нравится комментарий?