Патентная система налогообложения

Многие предприниматели особенно в начале деятельности задумываются о том, как лучше и выгоднее легально вести свой бизнес. Рассмотрим условия применения, регистрации, порядок расчёта налога, преимущества и недостатки патентной системы налогообложения (ПСН).

Что такое патентная система налогообложения НК РФ

Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5 Налогового Кодекса РФ, введенная в действие с 01 января 2013 года. Это добровольный специальный налоговый режим. Он заключается в выдаче индивидуальному предпринимателю по его заявлению патента-разрешения на ведение одного определённого вида деятельности на конкретный срок от 1 до 12 месяцев внутри одного календарного года.

Патент действует только на указанной в нём территории муниципального образования или города регионального значения.

Порядок расчёта и уплаты налога

Сумма налога к уплате известна заранее при получении патента. Она не зависит от фактически полученного дохода. Её рассчитывают налоговые органы, исходя из потенциально возможного годового дохода (ПВГД) с применением коэффициента-дефлятора, установленного на определенный год. Размер ПВГД по каждому виду деятельности определяет региональное законодательство.

В отдельных регионах на период по 2020 год для вновь зарегистрированных ИП по некоторым видам деятельности действуют налоговые каникулы. С 2020 года при определении стоимости патента субъекты РФ могут использовать дополнительные показатели: площадь торгового зала, численность работников и др.

Сумму налога можно предварительно рассчитать на сайте ФНС РФ, выбрав конкретный субъект РФ.

Годовая налоговая ставка составляет 6%. Если патент приобретен на весь календарный год с января по декабрь, то ПВГД умножается на 6%. В случае осуществления деятельности на ПСН на меньший срок – пропорционально дням.

Налог уплачивается авансом независимо от получения или неполучения дохода. Сроки уплаты:

• Для патента на срок менее полугода – в полной сумме до окончания срока патента.
• Для патента на срок от 6 до 12 месяцев – двумя частями:

— 1/3 суммы подлежит уплате в течение 90 дней с даты получения патента;

— 2/3 должны быть уплачены до окончания срока действия документа.

Допускается оплата всей стоимости патента авансом. Если срок уплаты выпадает на выходной день, то оплату следует произвести накануне.

В случае несвоевременной уплаты или оплаты неполной суммы стоимости патента придётся уплатить штрафы и пени.

Условия применения ПСН:

1. Его может применять только индивидуальный предприниматель. Организации не вправе использовать ПСН.
2. Согласно п.6 ст. 346.43 НК нельзя применять эту систему налогообложения при заключении договора доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.
3. Предполагаемый вид деятельности должен соответствовать утвержденному перечню, действующему на территории действия патента.
4. Если будет несколько видов деятельности, то на каждый нужно приобрести отдельный патент.
5. Среднесписочная численность наёмных сотрудников, включая работников по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать в течение налогового периода 15 человек. Причём учитывается численность по всем видам деятельности.
6. Выручка за год не должна превышать 60 млн. рублей.

Если одновременно с патентной системой применяется другой спецрежим, то численность учитывается суммарно по ПСН и ЕНВД, выручка – суммарно по ПСН и УСН.

Виды деятельности

Виды деятельности указаны в ст. 346.43 НК. В 2020 году их список был расширен до 63, были также уточнены некоторые нюансы. Основные из этих видов: ремонт бытовой техники, мебели, услуги по пошиву одежды и обуви, обучению, фотографии, уход за престарелыми, услуги производственного характера.

Местные органы самоуправления вправе расширить список доступных для применения ПСН видов деятельности.

Розница имеет дополнительные ограничения: нельзя применять ПСН если площадь больше 50 кв. м; а также при продаже подакцизных и требующих обязательной маркировки товаров. Например, это касается обуви, лекарств, изделий из меха.

Общепит также имеет ряд ограничений. Например, площадь зала не должна превышать 50 кв.м. и допускается продавать только покупные алкогольные напитки.

Виды налогообложения в 2023 году

Деятельность на ПСН разрешено совмещать с ЕНВД, УСН, общей системой налогообложения. Учёт доходов ведется раздельно.

С июля 2020 года по всей стране введен еще один добровольный налоговый режим: налог на профессиональный доход. Его платят в казну самозанятые. С января 2019 года НПД применялся в отдельных регионах. Этот режим часто путают с патентной системой налогообложения.

В отличие от индивидуальных предпринимателей самозанятые не могут иметь наёмных работников, платят налог по истечении месячного налогового периода по фактически полученным доходам, не платят страховые взносы, период осуществления деятельности не засчитывается в пенсионный стаж. Самозанятый может добровольно уплачивать взносы в ПФ РФ для последующего начисления пенсии.

Минусы и плюсы

Патентная система налогообложения имеет определённые положительные стороны:

Имеются и некоторые минусы:

ПСН для предпринимателей

Для получения патента ИП должен подать заявление по установленной форме в отделение налоговой службы муниципального образования или любое отделение города федерального значения, Москвы или Санкт-Петербурга, в котором он собирается осуществлять данный вид деятельности. Если совпадает с местом жительства, то можно подать одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявление следует подать за 10 дней до даты начала деятельности, указанной в документе. За исключением одновременной регистрации в качестве ИП. Патент можно получить с любой даты в пределах календарного года. В течение пяти дней налоговый орган должен либо выдать патент, либо выдать уведомление об отказе с обоснованием причин.

Заявление в отделении ФНС можно подать одним из следующих способов:

• вручить лично инспектору;
• сдать через представителя по нотариально оформленной доверенности;
• послать по почте ценным письмом с описью вложения;
• послать по электронным каналам связи.

Основанием для отказа в выдаче патента могут быть:

• несоответствие условиям применения ПСН (вид деятельности не входит в список разрешённых, есть договор простого товарищества и т.д.);
• срок действия патента выходит за границы календарного года или превышает 12 месяцев;
• сдаётся не по установленной форме;
• неправильно или не полностью заполненный бланк заявления;
• не уплачен налог по предыдущему патенту.

Снятие с учета осуществляется отделением ФНС РФ, выдавшим патент, в течение 5 дней:

• при истечении срока действия патента.
• при прекращении деятельности по виду, указанному в патенте, или изменении условий, дающих возможность применять ПСН (превышение численности или уровня дохода и др.), на основании заявления налогоплательщика по форме 26.5-3. Его также следует подать в течение 10 дней.

При утрате права или прекращении деятельности на ПСН до истечения указанного в патенте срока, предприниматель может вновь обратиться с заявлением о применении ПСН по этому же виду деятельности только с 01 января следующего года.

Ведение учета и отчетность

ИП обязан вести учёт фактических доходов по виду деятельности, указанному в патенте, в книге учёта доходов, утверждённой Приказом МФ РФ № 135н от 22.10.2012 г. На каждый патент ведется отдельная учётная книга. Это необходимо для своевременного отслеживания суммы дохода и проверки ФНС права на применение патентной системы налогообложения.

Вести бухгалтерский учёт и сдавать декларацию по налогу не нужно.

Индивидуальный предприниматель дополнительно оплачивает страховые взносы за себя. При наличии наёмных работников ИП ведёт кадровый учёт, учёт начисления и выплаты заработной платы, начисления и перечисления НДФЛ и страховых взносов. В этом случае он обязан уплачивать в бюджет с их заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы и представлять следующую отчётность:

• в ФНС РФ раз в год сдаётся расчёт среднесписочной численности, ежеквартально формы 6-НДФЛ, РСВ и ежегодно 2-НДФЛ;
• в ФСС РФ – ежеквартально отчёт 4-ФСС;
• в ПФ РФ – ежемесячно СЗВ-М и ежегодно СЗВ-СТАЖ.

Патентная система налогообложения во многих случаях выгодна для индивидуальных предпринимателей. На неё легко перейти, удобно работать, не тратя времени на лишнюю отчетность, зная заранее сумму налога, имея возможность заранее планировать свой бюджет.

Читайте далее: